Rentenbesteuerung 2024: Wie hoch sind die Steuern?

Sobald Steuerzahlerinnen und Steuerzahler in den Ruhestand treten, erhalten sie von der deutschen Rentenversicherung eine Rente, die in den meisten Fällen steuerpflichtig ist. Diese Besteuerung von Renteneinkünften betrifft die gesetzliche Rente sowie private Rentenquellen wie Riester- oder Rürup-Renten.

Es gibt jedoch Ausnahmen von der Besteuerung. Zum Beispiel sind Renten, die den jährlichen Grundfreibetrag abzüglich des Rentenfreibetrags nicht überschreiten, normalerweise steuerfrei und brauchen nicht in der Steuererklärung angegeben zu werden. Der aktuelle Grundfreibetrag beträgt 11.604 € für Einzelpersonen und 23.208 € für gemeinsam Veranlagte (Stand: 2024).

Über den Grundfreibetrag hinausgehende Renteneinkünfte sind in der Steuererklärung anzugeben, sodass das Finanzamt die tatsächliche Höhe der Rentenbesteuerung ermitteln kann. Die Berechnung basiert seit 2005 auf dem Alterseinkünftegesetz.

Die Höhe der Rentenbesteuerung hängt von verschiedenen Faktoren ab, einschließlich des individuellen Einkommens und des Rentenbezugs. Beispielsweise bestimmt das Renteneintrittsjahr, welcher Anteil der Rente zu versteuern ist. Wer 2024 in Rente geht, hat 84,00 % der Rente zu versteuern. Dieser Prozentsatz nimmt bei späteren Renteneintrittsjahren zu und dient der einmaligen Berechnung des Rentenfreibetrags, welcher lebenslang gilt. Der Rentenfreibetrag ist die Differenz zwischen dem zu versteuernden Anteil (Ertragsanteil) und der Jahresbruttorente und wird vom Finanzamt festgeschrieben.

Folgende Tabelle zeigt, wie sich der zu versteuernde Rentenanteil sowie der Rentenfreibetrag entwickelt haben. Zudem wird aufgeführt, wie sich das Verhältnis zwischen dem steuerpflichtigen Anteil und dem Rentenfreibetrag für Steuerpflichtige entwickeln wird, die in den kommenden Jahren in Rente gehen werden:

Zwischen den Jahren 2005 und 2020 nimmt der zu versteuernde Anteil jedes Jahr um 2,00 % zu. Zwischen 2020 und 2040 ist es jährlich 1,00 %.

Fällt der Renteneintritt beispielsweise in das Jahr 2024, liegt der zu versteuernde Rentenanteil bei 84,00 %. Das bedeutet, 16,00 % der Rente sind von der Steuer befreit.

Angenommen, Sie erhalten im ersten vollen Rentenjahr vom 01.01. bis 31.12. eine Rente von 1.250 € brutto jeden Monat, also 15.000 € zu versteuerndes Einkommen pro Jahr. Bei einem Rentenfreibetrag von 16,00 % der Rente bleiben demnach 2.400 € im Jahr steuerfrei. Dieser Anteil gilt für die gesamte Laufzeit des Rentenbezuges.

Der zu versteuernde Anteil der Rente beträgt 12.600 € im Jahr. Abzüglich des Grundfreibetrags, der im Jahr 2024 bei 11.604 € liegt, und allen Rentnerinnen und Rentnern zusteht, haben Sie die Rente zu Ihrem persönlichen Einkommensteuersatz zu versteuern. Der Einkommensteuersatz entspricht Ihrer Steuerklasse und Ihrem Jahreseinkommen laut Einkommensteuergesetz (EStG). Der Rentenfreibetrag ändert sich bis zum Lebensende nicht.

Die Rentenbesteuerung in der Zusammenveranlagung erfolgt unter Berücksichtigung des Einkommens beider Partner. Die Höhe der Besteuerung hängt von der Summe der Einkünfte und der Renten der beiden Partner ab. Beziehen beide Ehepartner oder eingetragene Lebenspartnerschaften die Rente, gilt bei der Rentenbesteuerung ein Grundfreibetrag von 23.208 €. Auch der Rentenfreibetrag ist für gemeinsam Veranlagte gültig.

Rentenerhöhungen werden durch das Rentenversicherungssystem festgelegt. Die genauen Regelungen und der Zeitpunkt der Rentenerhöhungen sind gesetzlich festgelegt und unterliegen der Zuständigkeit der Deutschen Rentenversicherung Bund.

Die Rentenversicherung unterliegt dem Rentenversicherungsrecht und wird durch das Sozialgesetzbuch sechstes Buch (SGB VI) geregelt. Sie werden in der Regel jährlich angepasst, um die Kaufkraft der Rentnerinnen und Rentner zu erhalten. Dabei erfolgt die Rentenanpassung zum 1. Juli eines jeden Jahres.

Die Rentenanpassung basiert auf einer speziellen Rentenanpassungsformel, die im Gesetz festgelegt ist. Diese Formel berücksichtigt vor allem die Entwicklung der Bruttolöhne und -gehälter sowie die Preisentwicklung (Inflation). Die genaue Berechnung der Rentenanpassung erfolgt durch die Deutsche Rentenversicherung auf Grundlage der verfügbaren Daten. Die Erhöhung betrifft sowohl die Altersrente und andere Rentenarten wie die Erwerbsminderungsrente oder die Hinterbliebenenrente.

Der Prozentsatz der Rentenerhöhungen variiert von Jahr zu Jahr. Das System orientiert sich bei der Festlegung an der Entwicklung des Lohnniveaus. Dabei entsteht eine Differenz der Rentenerhöhung zwischen den West- und den Ost-Bundesländern. Um so viel Prozent wurden die Renten in den letzten Jahren erhöht:

Durch die sogenannte Rentengarantie sind Rentnerinnen und Rentner vor einer Rentenminderung abgesichert. Im Jahr 2021 fiel die Rentenerhöhung für die West-Bundesländer allerdings weg. Grund dafür ist, dass das Lohnniveau dort aufgrund der Coronapandemie leicht gesunken ist.

Wenn die gesetzlichen Rentenzahlungen jedes Jahr zum 01.07. angepasst werden, gilt der Rentenfreibetrag weiterhin in gleicher Höhe. Das bedeutet, Rentnerinnen und Rentner zahlen einen zunehmend höheren Anteil an Steuern auf ihre Rente. Dies lässt sich am besten an einem Beispiel erklären.

Angenommen, Sie gehen 2024 in Rente und erhalten 15.000 € Renteneinkünfte. Ihnen wird ein Rentenfreibetrag von 16,00 % auf die 15.000 € berechnet. Dabei handelt es sich um 2.400 €, auf die Sie keine Steuer zu zahlen brauchen.

Nimmt die Rente – rein hypothetisch – im Jahr 2025 um 5,00 % zu, bedeutet das, dass Sie nicht mehr 15.000 €, sondern 15.750 € erhalten. Der Rentenfreibetrag liegt jedoch unverändert bei 2.400 €. Sie versteuern also nicht mehr 12.600 € (minus Grundfreibetrag), sondern 13.350 €.

Dadurch steigt Ihr Besteuerungsanteil von 84,00 % auf 84,76 %. Mit jeder jährlichen Rentenerhöhung nimmt der Prozentsatz zu. Würde der Staat die Rente im Folgejahr um nochmals hypothetische 5,00 % erhöhen, dann umfasst der Besteuerungsanteil bereits 85,48 %.

Hinweis: Auf die Rente fallen zusätzliche Abgaben zur Krankenversicherung und Pflegeversicherung an. Diese zählen ebenfalls zu den Rentenabzügen.

Die Pflicht, als Rentnerin oder Rentner eine Einkommensteuererklärung abzugeben, besteht, wenn das Gesamteinkommen minus Rentenfreibetrag den Grundfreibetrag übersteigt oder wenn das Finanzamt zur Abgabe auffordert. Steuerlich absetzbar sind für Rentnerinnen und Rentner beispielsweise:

• Sonderausgaben
• Außergewöhnliche Belastungen
• Haushaltsnahe Dienstleistungen
• Handwerkerkosten

Wer vorübergehend einen Aufenthalt im Ausland plant (weniger als sechs Monate im Jahr), erhält die Rente in voller Höhe und ohne Abzüge. Falls der Wohnort länger als sechs Monate pro Jahr im Ausland liegt, können bei der Rente Abzüge entstehen. In der Regel ist das jedoch nicht der Fall, da zwischen Deutschland und vielen anderen Staaten – auch außerhalb der EU – ein Sozialversicherungsabkommen besteht. Die Abführung der Steuern am neuen Wohnort ist unter anderem davon abhängig, ob zwischen dem jeweiligen Staat und Deutschland ein Doppelbesteuerungsabkommen besteht.

Diejenigen, die während ihres Berufslebens bereits für ihre Rente vorgesorgt haben – zum Beispiel in Form einer privaten oder betrieblichen Altersvorsorge – können bei der Auszahlung von besonderen Steuervorteilen profitieren. Bei der Riester-Rente, der Rürup-Rente und der betrieblichen Altersvorsorge (bAV) handelt es sich um staatlich geförderte Produkte zur Altersvorsorge. Rentnerinnen und Rentner versteuern Einkünfte aus Riester-, Rürup- oder der Betriebsrente zwar ebenso mit dem persönlichen Einkommensteuersatz, jedoch zu unterschiedlichen Anteilen: