Betriebsrente als Altersvorsorge

Eine Betriebsrente ist eine Art der Altersvorsorge, die über den Arbeitgeber abgeschlossen werden kann. Je nach Art der betrieblichen Altersvorsorge (bAV) werden die Beiträge von den Arbeitnehmern, vom Arbeitgeber oder von beiden Parteien eingezahlt. Dabei kann bei der Entgeltumwandlung von Einsparungen bei der Steuer und den Sozialabgaben profitiert werden.

Welche Form der betrieblichen Altersvorsorge im Unternehmen angeboten wird, entscheidet der Arbeitgeber. Zu den Durchführungswegen zählen die Direktversicherung, Unterstützungskasse, Pensionskasse, Direktzusage und Pensionsfonds.

Die Direktversicherung ist in Kombination mit der Entgeltumwandlung am meisten verbreitet. Dabei handelt es sich um eine Lebens- beziehungsweise Rentenversicherung. Im Rentenalter wird das eingezahlte Geld inklusive Zinsen beziehungsweise Renditen als Betriebsrente ausgezahlt.

Arbeitnehmer haben einen gesetzlichen Anspruch auf eine betriebliche Alterversorgung. Je nach Art der Betriebsrente ist der Arbeitgeber dazu verpflichtet, einen Zuschuss von mindestens 15,00 % zu leisten. Der Prozentsatz bezieht sich dabei auf den Betrag, den die Angestellten selbst in die bAV einzahlen. Zudem werden die Beiträge staatlich gefördert, indem sie vom monatlichen Bruttogehalt abgezogen werden. Dadurch verringert sich das zu versteuernde Einkommen.

Neben der bAV kann es sich lohnen, privat vorzusorgen und sich so zusätzlich für das Alter abzusichern. Eine Möglichkeit der privaten Altersvorsorge für alle in Deutschland Steuerpflichtigen ist die staatlich geförderte Rürup-Rente. Mit dem ETF Rürup von Raisin können Angestellte sowie Selbstständige in ein Portfolio mit freier ETF-Auswahl investieren und erhalten auf das Kapital zum Rentenbeginn garantierte Rentenkonditionen.

1. Einzahlung der Beiträge

Häufig funktioniert die Betriebsrente nach dem Prinzip der Entgeltumwandlung. Dabei wird ein Teil des Bruttogehalts in Beiträge zur Betriebsrente umgewandelt. Das bedeutet, der Beitrag wird direkt vom Bruttogehalt abgezogen und vom Arbeitgeber in die betriebliche Altersvorsorge investiert. Dadurch wird das Bruttogehalt, das bei der Auszahlung durch den Arbeitgeber an die Arbeitnehmer versteuert wird, niedriger. So ergibt sich eine geringere Steuerlast. Hierbei gelten jedoch Höchstgrenzen.

Beispiel: Wir vergleichen das Nettogehalt mit und ohne Beiträge zur Betriebsrente. Dabei wird von einer 30-jährigen, kinderlosen Person ausgegangen, die in Berlin wohnt, in der Steuerklasse 3 eingestuft ist und keine Kirchensteuer zahlt. Je nach zusätzlichen Angaben können die Brutto-Netto-Rechnungen unterschiedlich ausfallen.

Durch die Beiträge in die bAV ergibt sich eine Differenz im Nettoeinkommen von 64,78 €. Das bedeutet, die Person zahlt zwar 100 € in die Betriebsrente ein, bekommt jedoch effektiv nur knapp 65 € weniger Gehalt ausgezahlt. Dadurch entsteht eine staatliche Förderung von circa 35 €.

2. Zuschuss vom Arbeitgeber

Es besteht die Möglichkeit, dass der Arbeitgeber ebenfalls Beiträge zur Betriebsrente leistet. Je nach Art der betrieblichen Vorsorge ist dieser zu einem Zuschuss von mindestens 15,00 % verpflichtet. Diese Leistungen werden Arbeitgeberzuschuss genannt. Der Arbeitgeber ist dann zu einem Zuschuss verpflichtet, wenn Arbeitnehmer per Entgeltumwandlung in eine Direktversicherung, eine Pensionskasse oder Pensionsfonds als bAV einzahlen.

3. Auszahlung der Betriebsrente

Wenn die über die betriebliche Altersversorgung abgesicherte Person das vertraglich festgelegte Alter erreicht, wird die Betriebsrente vom Versicherer ausgezahlt. Oft wird dabei das gesetzliche Rentenalter festgehalten, es kann jedoch auch schon ein früherer Zeitpunkt zur Auszahlung der Betriebsrente im Vertrag festgelegt werden. Angehende Rentner können in der Regel wählen, ob sie eine monatliche Rente oder eine Einmalzahlung erhalten möchten.

Alle Arbeitnehmer in Deutschland haben einen Anspruch auf die betriebliche Rente. Dieser Anspruch in Form der Entgeltumwandlung kann jedoch durch den sogenannten Tarifvorrang eingeschränkt werden. Wer einem Tarifvertrag unterliegt, kann ausschließlich dann eine Entgeltumwandlung vornehmen, wenn die Tarifvereinbarung dies vorsieht.

Auch für Geschäftsführer einer GmbH kann sich die betriebliche Rente lohnen. Wenn das jährliche Einkommen einen bestimmten Betrag übersteigt (90.600 € in den alten und 89.400 € in den neuen Bundesländern, Stand: 2024), werden lediglich bis zu dieser Grenze Beiträge in die gesetzliche Rentenversicherung eingezahlt. Mit einer bAV kann die Rente – staatlich gefördert – aufgestockt werden.

Bei der Entgeltumwandlung werden die Beiträge zur betrieblichen Rente vom Bruttogehalt der Arbeitnehmer abgezogen und vom Arbeitgeber eingezahlt. Bei einer Direktversicherung kann der Arbeitgeber die Beiträge vollständig übernehmen. Dies kann eine Option sein, um Mitarbeitende an das Unternehmen zu binden und die eigene Attraktivität als Arbeitgeber zu erhöhen.

Wenn Arbeitnehmer gesetzlich krankenversichert sind, sind auf die betriebliche Rente Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung zu zahlen. Außerdem sind die Leistungen aus der Betriebsrente ab Rentenbeginn mit dem individuellen Steuersatz zu versteuern.

Das GKV-Betriebsrentenfreibetragsgesetz entlastet die meisten Betriebsrentner seit Januar 2020 bei den Krankenkassenbeiträgen. Für alle Betriebsrenten gilt ein monatlicher Freibetrag von 176,75 € (Stand: 2024), auf den keine Krankenkassenbeiträge fällig werden. Erst auf darüber hinausgehende betriebliche Renten sind Beiträge von durchschnittlich 15,50 % zu zahlen. Wer eine höhere monatliche Betriebsrente erhält, die den Krankenkassenfreibetrag übersteigt, zahlt Sozialabgaben auf die Differenz von Freibetrag und betrieblicher Rente. Umfasst die Rente durch die bAV beispielsweise 300 €, dann berücksichtigt die Krankenkasse lediglich 123,25 € (300 € minus 176,75 €). Davon sind 20,09 € als Sozialabgaben zu entrichten (16,30 %).

Durch das Betriebsrentenfreibetragsgesetz sinken die Prämien der Krankenkasse um etwa die Hälfte und Versicherte werden entlastet. Als Alternative kann sich beispielsweise die Riester-Rente oder Rürup-Rente eignen. Diese Formen der Rente sind von Krankenkassenbeiträgen befreit.

Ansparphase:

In der Ansparphase gelten Höchstgrenzen für die steuerliche Förderung. Das bedeutet, Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer können über die Entgeltumwandlung bis zu einem bestimmten Höchstbetrag steuerfrei in die Betriebsrente einzahlen. Bis zu 4,00 % der jeweils aktuellen Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung (BBG GRV/ West) können ohne Abzug von Sozialabgaben und bis zu 8,00 % ohne Abzug von Steuern in eine Direktversicherung, Pensionskasse oder einen Pensionsfonds investiert werden. Im Jahr 2024 liegt die Beitragsbemessungsgrenze bei 90.600 €. Der maximale sozialabgabenfreie Anteil beträgt monatlich 302 €, der steuerfreie Anteil 604 € (Stand: 2024). Für Beiträge in eine Unterstützungskasse oder Pensionszusage als bAV und für arbeitgeberfinanzierte Beiträge gelten keine steuerlichen Höchstgrenzen.

Auszahlung:

Die Betriebsrente gilt neben der gesetzlichen Rente als zusätzliches Einkommen und ist somit zu versteuern. Wie hoch die Steuer ausfällt, hängt vom persönlichen Steuersatz ab, der durch das Jahreseinkommen bestimmt wird.

Bei der Besteuerung der betrieblichen Rente gewährt der Staat jedes Jahr Freibeträge. Der steuerfreie Versorgungsfreibetrag ist abhängig vom Jahr des Renteneintritts. Hinzu kommen der Grundfreibetrag, der Alterseinkünftefreibetrag und weitere Freibeträge für die Betriebsrente.

Die Betriebsrente wird nicht auf die gesetzliche Altersrente angerechnet. Sie ist nach den gesetzlichen Vorschriften kein anrechenbares Arbeitsentgelt.

Die Betriebsrente als Form der privaten Altersversorgung kann sinnvoll sein, denn mit der gesetzlichen Rente allein werden womöglich viele Menschen den gewohnten Lebensstandard kaum halten können. Die betriebliche Rente kann sich vor allem dann lohnen, wenn sich der Arbeitgeber finanziell beteiligt.

Dementsprechend kann die betriebliche Altersvorsorge eine attraktive Möglichkeit sein, per Entgeltumwandlung vom Bruttoeinkommen Geld für den Ruhestand anzusparen. Zusätzlich zur bAV kann sich auch eine private Altersvorsorge wie die Rürup-Rente lohnen. Gezahlte Beiträge können bei der Steuer geltend gemacht werden. Über WeltSparen können Sparer mit dem ETF Rürup privat für ihren Ruhestand vorsorgen.